跨境电商——一般贸易进口税

2016年4月8日以后，货物或物品的合规入境方法可以分为一般贸易、跨境电商、行邮物品，其税收政策各有不同。

一般贸易进口税：

（一）纳税责任人

一般贸易进口税实用于一般贸易方法报关进口的批量货物，其纳税责任人是进口货物的收货人。

（二）计征办法

一般贸易方法进口的货物，进口税收计征办法包含从价税、从量税、复合税、滑准税。

（三）完税价钱

一般贸易方法进口的货物，完税价钱是指由海关以该货物的国际贸易成交价钱为基础审查明确，并且应当包含货物运抵我国境内起卸前的运输及相关费用、保险费等。一般贸易方法下，进口货物的完税价钱可以懂得为货物的成交价钱（到岸价），但最终由海关按现有规定的办法明确具体金额。

（四）盘算办法及税率

1.盘算办法

一般贸易方法进口的货物，进口税收包含关税、增值税、消费税。按从价税征收时，

其盘算公式差异为:

关税税额=完税价钱X税率

消费税税额=[（完税价钱+关税税额）÷（1-消费税税率）]x消费税税率增值税税额=（完税价钱十关税税额十消费税税额）X增值税税率

2.税率明确

一般贸易方法进口的货物，进口税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率、暂定税率等。要结合货物的原产地、货物种类、进口货物收货人提供的申报资料，明确具体实用的税率。

（五）盘算示例

某公司从澳大利亚以一般贸易方法进口惠氏奶粉5000罐，每罐CIF价为25.36澳元。已知该奶粉为澳大利亚原产，商品税号为0402.2900。该货物于2017年7月3日人境，试盘算该批货物应缴纳的进口税总额。

1.明确完税价钱

一般贸易方法下，该批进口货物的完税价钱为成交价钱（到岸价）。实用的换算汇率为货物进境日期上个月的第三个星期三（即6月21日）的澳元汇率。经查询中国人民银行货币政策司人民币汇率中间价公告可知，实用汇率为1澳大利亚元对人民币5.1662元，如图2-5-1所示。完税价钱盘算为:

完税价钱=5000x25.36x5.1662=655074.16（元）

2.明确税率

经查询2017年海关进出口税则可知，税号为0402.2900商品的关税普通税率为40%，最惠国税率为10%，澳大利亚协定税率为7.5%；增值税税率为17%；无消费税。其详情如图2-5-2所示。由于该批货物为澳大利亚原产，因此可实用协定税率7.5%。

3.盘算税额（1）关税税额。

关税税额=完税价钱X税率=655074.16X7.5%=49130.56（元）（2）增值税税额。

增值税税额=（完税价钱十关税税额十消费税税额）X增值税税率

=（655074.16+49130.56）X17%=119714.80（元）

（3）税款总额。

该批货物的税款总额=关税税额十增值税税额十消费税税额

=49130.56+119714.80=168845.36（元）

单位商品税款=168845.36/5000=33.77（元）