跨境出口电商

1999年，阿里巴巴实现了跨境出口的互联网化，发展至今，跨境出口电商阅历了信息服务、在线交易、全产业链服务三个阶段。预计2017年，跨境电商在进出口贸易总额中的渗透率将达到20%左右，其中跨境出口占跨境贸易的比重在80%以上。依据对象不同，跨境电商可分为B2B、B2C、C2C，依据服务方法的不同，跨境电商可分为第三方开放平台与自营型平台或是两者结合。随着跨境出口电商的发展，物流是跨境出口电商的重要环节，常见的有EMS、中邮小包、TNT、UPS等，为了改良用户体验、下降物流成本，越来越多卖家开始自建或寻找第三方海外仓备货。对于跨境出口电商，相关主体的税务处置如下。

1.电商平台

依据电商平台性质的不同、提供服务的分别，电商平台通常涉及下列收人。

（1）平台服务费:跨境出口电商平台一般会收取刊登费（如eBay）、平台月费（如亚马逊）、技术服务（如速卖）等，均需按“信息技术服务一信息系统增值服务”盘算缴纳增值税。值得一提的是阿里巴巴的速卖通，自2016年1月开始，对所有平台依照所属行业，差异收取技术服务费，收取的服务费将按不同的行业以不同的年销售总额来进行返还，对此，速卖通在收到技术服务费时缴纳增值税，当依据销售业绩返还一定比例服务费时，依照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）规定的销售折扣处置，开具增值税红字发票冲减销售收入、增值税销项税额。

（2）成交手续费:跨境出口电商平台会依据各自的业务规则收取不同比例的成交手续费，例如，亚马逊依据不同行业收取不同比例的佣金（如表9-3所示），需按“商务辅助服务一经纪代理服务”缴纳增值税。

（3）其他。

①需要留意的是，境内商家入驻境外的跨境电商平台出口商品，例如人驻Wish平台（跨境电商界的黑马，主打跨境电商平台移动端），平台向境内的单位或个人收取的服务费，属于财税2016年36号文件第十三条规定的“境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完整在境外产生的服务”不征增值税。

②《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第13号）规定，为国内中小型生产企业出口提供物流、报关、信保、融资、收汇、退税等服务的外贸企业为外贸综合服务企业，该类企业以自营方法出口国内生产企业与境外单位或个人签约的出口货物，符合文件规定的具体条件的，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退（免）税。据此，一达通、外综服等B2B平台即可以外贸综合服务平台的身份提供出口贸易服务并申报退免税。

2.境内商家

（1）依据《财政部、国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税2013年96号）规定，电子商务出口企业出口货物[财政部、国家税务总局明白不予出口退（免）税或免税的货物除外，下同]，同时符合下列条件的，实用增值税、消费税退（免）税政策。

①电子商务出口企业属于增值税一般纳税人，并已向主管税务机关办理出口退（免）税资历认定。

②出口货物取得海关出口货物报关单（出口退税专用），且与海关出口货物报关单电子信息一致。

③出口货物在退（免）税申报期截止之日内收汇。

④电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书（分割单）或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单（出口退税专用）有关内容相匹配。

（2）依据财税2013年96号规定，不符合上款规定，但同时符合下列条件的，实用增值税、消费税免税政策。

①电子商务出口企业已办理税务登记。

②出口货物取得海关签发的出口货物报关单。③购进出口货物取得合法有效的进货凭证。

（3）从事一般跨境出口业务（非零售业务），即B2B的境内商家，其向境外销售商品按一般货物出口办理，依据具体情形进行增值税退（免）税。

3.境外消费者

境外消费者不实用于我国境内税法的相关规定。

4.其他服务提供商

同“跨境进口电商”部分。

[案例]北京乐可可商贸有限责任公司。

北京乐可可商贸有限责任公司2017年入住亚马逊平台后，公司初创工作遇到了很多问题，特殊是物流管理工作成为公司经营流程中的最大短板，也因此浪费了不少资金和管理费用，结合实践工作中涌现的很多问题，深感经营跨境电商物流管理工作的关键性，那么，如何寻找物流管理工作的缺失和疏漏、如何控制物流成本、如何保证物流高效准时、如何能力有效改良物流工作、如何优化物流工作等系列问题亟待沉思和解决。因此，在公司的发展中，跨境物流运营成本的下降，是跨境电商物流管理工作中的重中之重。回顾公司初创阶段，因为物流原因涌现的一些具体问题归纳如下。第一，初涉境外电商，没有选品经验、没有营销经验、不熟习各大物流公司，不明白国际物流费用很高。所以，在选择产品上，更多地凭个人爱好选择产品，常常忽视了产品大小、重量，物流公司在盘算费用时有两种模式:一种按体积盘算，一种按重量盘算，不管哪种盘算方法，他们会选择对他们最划算的结算方法。为此，前期我们选择的产品经常涌现产品体积偏大、超重的情形，当结算物流费用时才发觉物流费用超过了产品本身的价钱。由于跨境电商平台发货有两种模式:一种是自发货，就是当买家购置货物后我们选择物流公司直接发货给顾客；另一种是发海外仓，平台给顾客配送，就是多产品多数量集中发货到国外的仓库，公司做的亚马逊平台，货件到了海外仓，亚马逊平台每天会按货物所占体积盘算收取仓储费，所以，前期选择产品太过随便是造成物流运费、仓储费偏高的最直接原因。然后，对于物流公司的选择，没有做太多考核，没有对物流公司实力做评估，没有严厉按合同要求，没有对合作物流公司的具体航线和承载才能进行考察。为此，当圣诞节前期公司批量发货到海外仓后，平时一般最多半个月能到达，但节日期间，物流承载饱和，很多货件运送时间超过25天。等公司的圣诞产品到达海外时，顾客已从其他商家那里购置了圣诞产品，为此，本公司发往海外仓的货物涌现积存和滞销，无形中增长和浪费了物流费用。所以，管理工作没有计划是导致物流费用增长的间接原因。第二，对突发情形的涌现没有评估风险，没有及时与顾客和平台客服交流。2017年，北京因为特别情形全城做消防检查，很多物流公司不让运行，货物到不了北京，也很难出去，当我们的自发货顾客购置了产品，我们延迟了一些时间发货，平台延迟发货率突然增高，顾客到圣诞节收不到产品对店铺进行投诉，因此一度造成平台冻结账户一个多月之久。虽然这个突发情形涌现是间接原因，但没有及时有效地去与顾客和平台客服交流，没有征得顾客的原谅和平台的支撑。这是管理疏漏的严重问题。第三，还有一些特别情形产生，比如货件损失、个别物流公司没有双清关资历，货件被海关扣留等，涌现这些情形没有第一时间及时处置。

以上问题不胜枚举，所有这些问题不只是一家电商所面临和阅历的，很多电商都会遇到这样那样类似的问题，往往很多问题都是阅历后才会去反思去改良。那么，跨境电商如何解决和改良这些物流问题呢？

第一，在选品上需要留意几点:一是控制好产品包装成本，不要选择体积过大、过重的产品，如果体积偏大，不能太重；如果着重，体积不能偏大，重量最好不要超过两千克。可以通过包装尺码标准化。控制装卸搬运成本，批量运输减少次数等，从而达到减少成本的目标。二是不能选择违禁产品，以免被扣押，最好不选择带电产品，很多物流公司没有清关才能，平台也会审核带电产品，有的带电产品海外仓不吸收。

第二，企业的管理层做决策一定要把企业发展中的物流运输成本控制上升到战略高度，高度看重物流运输成本控制，提出对策，从全部物流运输的效率、成本、服务等全盘思考，对接好优良的物流服务公司，尽可能选择大的物流公司，选择具备专业化、科学化管理信息系统，能够有效地查询和监视物流运程的公司。通过多家公司对比，对其物流运输成本的数据做出分析对比，了解物流运输活动并通过比较分析历史数据，再做出有效调整。同时，一定要多对比几家进行综合评估，价钱对比、送货时间周期对比、配送方法对比、合同条款对比，签署合作协议时制定好细则，有约在先，尽量控制好风险，双方达成协议，一切按规则行事。

第三，做好计划，完美成本控制体系，以现代化的理念进行物流运输成本控制。跨境电商没有一套合理完美的成本控制体系，将会变得无序而慌乱，为此，需要提前做好计划，拟定好相应的成本控制计划。首先需要进行好成本核算，做好充分的运输预备，保证货物的包装质量，避免顾客退货，填写正确货物运单等。时时跟踪货物运输情形至货物安全抵达。当货物到达海外仓，要进行统计整理，做到心中有数，等货物销售剩下一定数量后再进行及时补货。不涌现断货压货，能力有效控制成本。

第四，发货频率对成本的把握也至关关键。发货的数量控制也是电商企业成本控制的一个非常关键的环节，因为很多电商企业主要做代理销售，自己很少生产，产品从不同的供货商那里批发过来，一般都需要付现款，那么，资金的投入对电商的实力就是一个关键考量，除了货款，货物的起订量和储备需要提前计划和决定。首先需要对供货商做细心调查，查看公司资质是否是正规经营，参看供货才能和实力，生产厂家所处地区以及供货周期等一系列工作需要协谈，订购产品的数量和价钱息息相关，为此，供给商的生产地理地位、供货才能、供货时间等综合才能需要进行充分考察，不能让采购时间太长，发货还需要有保障。由于电商行业讲求时效，加上货物需要发往海外仓，如果补货不及时，就涌现断货，一方面资金周转不灵，另一方面原有销售好的产品排名会掉下去，还会影响顾客购物体验，无法满足顾客需要，引发顾客不满，影响品牌或企业形象，并造成客户流失。所以，充足的货源保障非常关键。但是，也不能发过多货物到海外仓，发货太多太频繁，产品在一定的时间内没法及时销售出去，就会造成货物积存、企业资金流动变缓或周转不灵，为此，发货频率和数量多寡对企业物流控制成本也非常关键，各个公司增补货需要结合自身实际情形调节。销售节日产品，一定要提前做好工作计划，安排好时间，选择好物流方法，大批产品可以提前发海运，成本会比空运低很多。遇到特别情形需要及时与顾客和平台客服交流，说明情形，请求平台帮助并给顾客合懂得释，或者第一时间和顾客商量进行退款让顾客另外选择。

综上所述，在电子商务全球化、市场竞争越来越剧烈的时代，跨境电商企业如何优化自身的物流运输体系及控制好物流成本计划，有很多管理工作亟须完美和优化。

第一、选择良好的物流公司，只有物流，能力让商品到达消费者手中，否则，一切经营活动就是一纸空谈。电商活动完成的必要条件和基础靠物流，如何控制好物流运输成本，进一步企业资金周转的速度和经营效率，使电商企业更好地发展。需要合作物流公司整体提高技术程度和服务质量，保护好货件提高整体技术程度，把握好物流运用流程中的各个环节，好的物流公司管理的各个环节程度需要科学化，需要满足市场合需，物流和卖家双方能力达到合作共赢、共同繁华。

第二、企业在选择物流公司时，一定要选择大的物流公司，他们的管理过程化、科学化，往往他们的运营成本还更低。再就是，大的物流公司口碑良好，他们会做好清关报税等问题，货件更有保障，为此，在众多的国际物流企业里，优中选优，挑选出最适合本公司的国际物流公司，需要经过前期合作然后能力断定是否长期合作。目前，国内的阿里巴巴要点推出了国际跨境物流服务，带动了合作伙伴顺丰、申通、圆通等走出国门，开展海外仓仓储以及境外转运，也可供境外电商参考选择，更多地需要多对比多选择。选择好物流公司后，需要建立长期的合作关系，当达到一定数量时，可以和对方谈优惠价钱，这和销售中的“薄利多销”一个道理。第三，控制好选品的体积和重量也很重要，当然，不能一味局限产品的大小和体积，因为产品再轻再小，销售不出也没任何意义，对于电商生意好与坏，产品的选择与好坏是关键的前提条件。什么产品容易被市场接收、容易受欢迎，必需明白定位。选择什么产品、选择销售哪个平台和哪个国家等，只有消费者认可了产品，产品才会被购置。再就是，把握好发货频率和数量，各个境外电商企业需要依据企业自身实力去决定。

电商全球化的时代，跨境电商对我国经济的发展起着举足轻重的作用，特殊是对90后一代的就业，他们更多选择和喜欢电商平台，他们对潮流和信息化有着灵敏直觉。但对物流成本控制需要进行更多的学习和把握、控制，这是电商经销活动中的重要环节，良好地控制物流成本，能有效地进一步公司的效益和市场竞争力，企业的发展才会更加成功！