美国税务计划实操

首先，我们必需盘算应税所得额。我们提到应税所得额调整和扣除可以用于减税。今天，港勤集团小编整理了美国税务计划实操。

在美国，应税所得额是什么？

你能想到的任何收入都是美国税法规定的应税所得，需要在你当年的美国税表上申报。当然，这些收入是全球收入（WorldWideIncome）：

1.工资收入（Wages）

2.利息所得（Interest）

3.股息红利收入（Dividends）

4.州税或城市退税所得（TaxRefund）

5.离婚补偿款所得（Alimony）.

6.商业经营收入（BusinessIncomeorLoss）

7.资本利得（CapitalGainorloss）

8.养老金收入（IRADistributions）

9.年金所得（PensionsandAnnuities）

10.房屋租赁、特许权应用费、合伙企业收入、小企业收入、信托收入（RentalRealEstate，Royalties，Partnerships，SCorporations，Trusts，etc.）

11.农业所得（FarmIncome）

12.失业补偿（UnemploymentCompensation）

13.附加福利（Wellfare）

14.其他所得（OtherIncome）

这是美国工资单W2表，反应了美国人一年的收入，联邦和州税代扣代缴，以及他们一年缴纳的社会保障（SocialSecurity）和医疗保险（Medicare）。

第一步:调整项目（Adjustments）

美国税表上有那些调整项目？（Adjustments）呢？所谓调整，是指总收入（TotalIncome）在此基础上，进行调减项目。我们将依据1040表第一页下面的内容逐一列出：

1.教导者费用（EducatorExpenses）

2.后备役军人、艺术家、 工编辑的费用（CertainBusinessExpensesofReservists，PerformingArtists，andFee-BasisGovernmentOfficials）

3.健康储备金的开支（HealthSavingsAccount（HSA）Deduction）

4.搬家费用（MovingExpense）

5.扣除约50%的自营所得税累赘（DeductiblePartofSelf-EmploymentTax）

6.自养分老金计划费用（Self-EmployedSEP，SIMPLE，andQualifiedPlans）例如，美国律师事务所合伙人每年获得的合伙企业股息在表格中K-1中明白列出了这些费用的细节，直接报税。

7.自营健康保险费用扣除（Self-EmployedHealthInsuranceDeduction）

8.提前取出存款的罚款（PenaltyonEarlyWithdrawalofSavings）

9.离婚补偿的支付（AlimonyPaid）

10.养老金扣除额（IRADeduction）

11.学生贷款利息（StudentLoanInterestDeduction），不仅你的孩子可以享受，如果你自己或妻子也在接收教导，你也可以享受贷款利息的扣除。

12.给孩子、妻子或丈夫以及自己的教导费用（TuitionandFees）

13.扣除国内生产工作行为所得（DomesticProductionActivitiesDeduction），上限这一领域的上限为9%

最后将收入（TotalIncome）减去上述调整项目标总和等于调整后的收入AGI（AdjustedGrossIncome）。

AGI可是决定最后交多少税的重要指标，几乎所有的抵扣项目都要看着AGI决定多少:AGI如果太高，可扣除的金额会急剧降低，甚至一分钱也没有。所以，这样一个笑话在美国很流行：真正成功的人，看看AGI有多高。

上面列出的每个调整项目背后都有繁琐的解释。拿最简单的搬家费（MovingExpense）例如，有很多问题：你需要满足什么要求能力扣除？你可以扣除什么费用？配偶的搬家费能一起扣除吗？有时间限制吗？这些都是美国税务专家的基本常识。

第二步：标准扣除（StandardDeduction）和列举抵扣（ItemizedDeducton）

美国有两种税收扣除方法，一种称为标准扣除方法（StandardDeduction），另外一种则为列举抵扣项目方法（ItemizedDeductions）。每年都可以选择这两种扣除方法中的一种。当然，选择的目标是看哪种方法更有助于你省税。

顾名思义，标准扣除项目是依据您的申报状况，每年为您提供固定金额的直接扣除收入。2013年，在夫妻共同申报的情形下，标准扣除额为12200美元。

当然，如果你以为你能提供的列举扣除额必需超过这个固定数字，那么你可以选择应用列举扣除额（ItemizedDeductions）。在这种情形下，以在这种情形下扣除。简单列出：

1.医疗和看牙的费用（MedicalandDentalExpenses），当然，不是所有的金额都可以扣除。扣除上限为10%AGI（应税收入）限制。

2.州和城市税（StateandLocalIncomeTaxes），这里必需强调的是，联邦税不能再扣除。

3.房产税（RealEstateTaxes），这里只是你自己用房的房产税，出租房产缴纳的房产税，要报1040表附表ScheduleE（SupplementalIncomeandLoss）上。当然，如果你问我一年租一半，自住一半怎么办？然后按时间比例破算，差异报两张表格。

4.房贷利息（HomeMortgageInterest），当然，如果贷款金额超过100万美元，则需要一个繁琐的盘算上限。

5.向慈善机构捐款（GifttoCharity），一般来说，不超过50%AGI（应税收入）在某些情形下不得超过20%或30%。需要留意的是，除非是加拿大、墨西哥和以色列的一些慈善机构，否则这些慈善机构必需在美国成立和组织。美国联邦税务局网站详细说明了这类扣税项目。

6.损失和偷盗损失（CasualtyandTheftlosses）。

7.工作费用（JobExpensesandCertainMiscellaneousDeductions），比如请专业报税机构报美国税的费用，可以在这里扣除。

8.其他未列出的抵扣（OtherMiscellaneousDeductions）。

当然，如果你的AGI在超过15万美元的情形下，上述加总数将被繁琐盘算，以查看最终可以扣除多少。提示你的小伙伴，你可以报到ItemizedDeduction上述数字必需有原始凭证来证明，因为这将由联邦税务局证明（IRS）审计内容。

第三步:境外收入豁免（ForeignEarnedIncomeExclusion）

你听说过美国国民或美国绿卡持有人在海外工作，每年9万美元以上的收入可以免税吗？不要惊讶，这是真的。

首先，美国为什么要制订这项优惠政策？美国 思考制订海外收入豁免政策，以鼓励其国民在海外创业和发展（为其国民腾出更多工作）。当然，这里强调的是个人EarnedIncome（双手挣的钱）可以豁免，而不是PassiveIncome（坐地拿钱，像投资收入）。按通货膨胀率逐年增长豁免额度。依据美国联邦税务局（IRS）2014年海外收入豁免上限为99200美元，2015年为100800美元。当然，夫妻双方最多可以获得双倍豁免。

然后一些小伙伴问，只要我的年收入低于9万美元，我就不能申报美国税吗？答案是否认的，因为如果你想申请应用海外收入豁免，你必需申报税表Form2555（ForeignEarnedIncome）符合规定，达到收入豁免的目标。

如果想应用FEIE（ForeignEarnedIncomeExclusion），您必需满足以下条件之一，在此简要介绍：

（1）海外真实生计条件BonaFideResidenceTest

1.美国国民全年在国外

2.美国永久居民全年都在国外，是居住国的国民，居住国与美国有税收协议。（通常应用这个条款，纳税人需要在居住国申报纳税。在内地、台湾、香港和澳门，只有中国内地居民能力享受这种折扣。台湾、香港、澳门和美国没有税收协议。

（2）个人居留条件PhysicallyPresentTest

1.国民或永久居民持续12个月在美国境外居住330天以上。与第一个条件不同，他们不需要在工作国作为居民申报纳税。

当然，如果高净值人士在中国工作和生计，一般不建议应用海外收入豁免（FEIE），因为美国税迫使你在应用收入豁免的同时减少收入ForeignTaxCredit，也就是说，你可以享受的海外税收抵扣会相应减少。因此，如果美国国民被派往税收累赘较高的国家，一般不建议应用这一项，因为应用外国税抵扣就足够了，未应用的海外税抵扣可以在未来十年慢慢应用。

第四步:境外税收抵免:（ForeignTaxCredit）

如果你是美国国民或绿卡持有人，你在美国以外的其他国家或地域缴纳了当地税款，这些税款可以放在美国税表116（Form116）冲抵美国税，这就是我们常说的国外税额ForeignTaxCredit（FTC）。

FTC一般常用有两种，一种是GeneralCategoryIncome；另一类是PassiveCategoryIncome；上上所述，工资薪金，劳务所得对应的境外税（双手挣的钱）算作GeneralCategory；与投资收益和股权转让收益相对应的境外税收算作PassiveCategory。依据收入的性质，需要对海外税收的扣除进行分类。海外税的扣除需要依据收入的性质进行分类。换句话说，投资收入缴纳的海外税不能扣除工资收入发生的美国税。

美国联邦税务局在网上颁布Publication514对个人海外税收抵扣有非常详细的说明，从理论层面讲述了海外税收抵扣的一章。然而，如果你想做好这一部分，你也需要对许多外国税收度有一定的了解。

第五步：可递延境外税收抵免（ForeignTaxCreditCarryforward）

如果你在海外居住地缴纳的税款比你在美国缴纳的税款多，你能找到美国税务局回来吗？

除上述抵扣外，美国税中的抵扣额ForeignTaxCredit（FTC）还有许多其他种类。在这里，我们必需懂得两个概念：Deduction和Credit。Deduction（扣除项目）是指从收入中扣除部分费用；Credit（抵税额）是指直接从应纳税额中扣除税款。概括地说，Credit相对Deduction减税更直接有效。

Credit又分为两类两类：可返现（Refundable）不可返现（Non-Refundable）。顾名思义，第一种Credit在完整扣除所有应纳税款后，如有剩余，可以以退税的形式返还给客户；第二个不好。

可返现抵税额（Refundabletaxcredit）与我们关系最密切的有AmericanOpportunityCredit。一般孩子上大学的费用可以以这种退税的形式得到补偿。

那么海外税款抵免额（ForeignTaxCredit）可以退还现金吗？不幸的是，答案是否认的。但别担忧，你可以在未来10年应用它这笔Credit，抵免以后的税。美国税务是一个公平的体系，纳税人逃税是违法的，税务局也不能随意把欠纳税人的钱一笔勾销。

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